除了免繳國家電影事業發展專項資金，電影行業企業還能享受哪些稅費優惠？

6月8日，中宣部電影局常務副局長毛羽在2023文化強國建設高峰論壇“電影業高質量發展分論壇”上表示，今年以來，電影行業銳意進取、抓住市場復蘇有利時機，在春節檔取得了很好的成績，前5個月的票房達到221億元，同比增長45%，為電影業全面復蘇打下了良好基礎。

　　為更好地支持電影事業發展，財政部、國家電影局前段時間發布了《關于階段性免征國家電影事業發展專項資金政策的公告》(財政部 國家電影局公告2023年第9號，以下簡稱9號公告)，明確2023年5月1日—10月31日，免征國家電影事業發展專項資金。

　　此前，按照《財政部 國家新聞出版廣電總局關于印發〈國家電影事業發展專項資金征收使用管理辦法〉的通知》(財稅〔2015〕91號)，辦理工商注冊登記的經營性電影放映單位，應當按其電影票房收入的5%繳納電影事業發展專項資金，用于資助影院建設和設備更新改造，少數民族語電影譯制，重點制片基地建設發展，文化特色、藝術創新影片發行和放映等。辦理工商注冊登記的經營性電影放映單位包括對外營業出售電影票的影院、影城、影劇院、禮堂、開放俱樂部，以及環幕、穹幕、水幕、動感、立體、超大銀幕等特殊形式電影院。

　　按照9號公告規定，辦理工商注冊登記的經營性電影放映單位在今年5月1日至10月31日期間，電影票房收入的5%可免于上繳。尤其在今年全國電影市場呈現的加快復蘇態勢下，免征政策能夠加快制片方資金回籠速度，加大影片投入力度。與此同時，電影企業還能享受到哪些稅收優惠呢?

　　——企業所得稅優惠。根據《財政部 稅務總局關于小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第6號)等相關規定，截至2024年12月31日，對符合條件的電影行業小型微利企業年應納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。值得注意的是，小型微利企業的具體標準為：應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元的企業。

　　——增值稅優惠。根據《財政部 稅務總局關于繼續實施支持文化企業發展增值稅政策的通知》(財稅〔2019〕17號)，截至2023年12月31日，對按批準從事電影制片、發行、放映的電影集團公司(含成員企業)、電影制片廠及其他電影企業取得的銷售電影拷貝(含數字拷貝)收入、轉讓電影版權(包括轉讓和許可使用)收入、電影發行收入以及在農村取得的電影放映收入，免征增值稅。對一般納稅人提供的城市電影放映服務，可以選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。值得注意的是，符合減免稅條件的電影行業納稅人，無須向稅務機關申請減免稅備案或者核準，在辦理納稅申報時，可以直接享受增值稅減免優惠。

　　——“六稅兩費”優惠。根據《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第10號)，符合條件的電影行業小型微利企業可以在50%的幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

　　此外，部分省份為進一步提振市場信心，因地制宜地對文體行業的一般納稅人出臺了“房土”兩稅減半征收的優惠政策。例如，江蘇省政府印發《關于推動經濟運行率先整體好轉若干政策措施》，明確對住宿餐飲、文體娛樂、交通運輸、旅游、零售、倉儲行業納稅人和增值稅小規模納稅人，暫免征收2023年上半年房產稅、城鎮土地使用稅。電影行業納稅人，可以關注所在省份的具體規定。

　　——文化事業建設費。《財政部 國家稅務總局 關于營業稅改征增值稅試點有關文化事業建設費政策及征收管理問題的通知》(財稅〔2016〕25號)第七條明確，增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的企業和非企業性單位提供的應稅服務，免征文化事業建設費。未達到增值稅起征點的繳納義務人(娛樂服務)，免征文化事業建設費。

　　《財政部關于調整部分政府性基金有關政策的通知》(財稅〔2019〕46號)明確，2019年7月1日—2024年12月31日，對歸屬中央收入的文化事業建設費，按照繳納義務人應繳費額的50%減征;對歸屬地方收入的文化事業建設費，各省(區、市)財政、黨委宣傳部門可以結合當地經濟發展水平、宣傳思想文化事業發展等因素，在應繳費額50%的幅度內減征。值得注意的是，各地對歸屬地方收入的文化事業建設費的減征幅度有不同規定，電影行業納稅人需要關注所在地區的具體要求。